会计实务:公司注销时长期待摊费用的会计处理

发布时间:2021-11-30 16:24:15

公司注销时长期待摊费用的会计处理 【问】《企业所得税实施条例》规定,装修费归入租入固定资产改良支出,摊销期 限按使用期限和租赁期限孰短确定。我公司有一笔装修费,原摊销期限自定义为 5 年,已摊销 2 年,余 3 年未摊销。*期我公司决定一年后注销,这笔装修费未 摊销完,可否改变原摊销期,由剩余 3 年改按剩余 1 年摊销完毕?加速摊销之后, 企业所得税前是否可以扣除? 【解答】《企业所得税法》第十三条规定,在计算应纳税所得额时,企业发生的下 列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:……;(三)固定资产的 大修理支出; 《企业所得税法实施条例》第六十八条进一步明确:租入固定资产的改建支出按 照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 《企业所得税法》第五十五条规定,企业在年度中间终止经营活动的,应当自实 际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应 当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 《企业所得税法实施条例》第十一条又进一步解释,企业所得税法第五十五条所 称清算所得,是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算 费用以及相关税费等后的余额。 《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财 税[2009]60 号)规定,企业清算的所得税处理包括以下内容: (一)全部资产均应按可变现价值或交易价格,确认资产转让所得或损失; (二)确认债权清理、债务清偿的所得或损失; (三)改变持续经营核算原则,对预提或待摊性质的费用进行处理; (四)依法弥补亏损,确定清算所得; (五)计算并缴纳清算所得税; (六)确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。 综合上述规定,企业租赁的资产的租赁费用原则上不可以自行改变摊销期限,但 是在注销前却可以一次性作为相关的费用,在进行企业所得税清算时一次性进行 税前扣除。 小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可 以了,但这样是很难达到学*要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述 会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学*方法和 积极的学*态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!

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